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營改增對GDP增長凈影響接近0.9% 對會計人又有哪些影響?

2017-08-11 17:23:50   來源: 會計網

導讀:營改增一周年了。一年來,營改增通過行業、企業內部減稅和上下游環節稅收抵扣機制,取得了顯著成效。那對會計人來說又有哪些影響呢?會計人在企業會計處理上又要注意哪些方面的要點呢?

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  營改增一周年了。一年來,營改增通過行業、企業內部減稅和上下游環節稅收抵扣機制,取得了顯著成效。

  “《報告》數據顯示,2016年實現包括試點企業減稅和下游企業取得增值稅發票增加抵扣減稅,合計減稅5736億元,2016年5月至2017年4月減稅更是達到7000億元,完成了全面實施營改增預期目標。

  《報告》顯示,從企業減稅戶看:2016年5月至2017年4月底,四大行業中減稅或者稅收持平企業占98.7%,稅負增加企業占比下降到1.3%。從行業減負率看:全面推開營改增后,原3+7行業和新納入的四大行業實現了全面減稅,試點行業直接減稅合計4581億元,減負率高達22.85%。”

  值得注意的是,營改增的成效不僅在于試點行業減稅,對于非試點行業的外溢效應突出,產業鏈減稅更為明顯。

  那對會計人來說又有哪些影響呢?這主要體現在營改增后會計處理的變化;最基本的會計科目設置上,營改增前后還是有所不同的。

  會計科目設置:

  (一)一般納稅人會計科目一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細 科目;輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款,應在“應 交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中,借方應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內銷應納稅額”、“減免稅 款”、“轉出未交增值稅”等專欄,貸方應設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。“進項稅額”專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額,用藍字登記。

  “減免稅款”專欄,用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額,包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。

  “已交稅金”專欄,記錄企業已繳納的增值稅額,企業已繳納的增值稅額用藍字登記。

  “出口抵減內銷應納稅額”專欄,記錄企業按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。

  “轉出未交增值稅”專欄,記錄企業月末轉出應交未交的增值稅。企業轉出當月發生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

  “銷項稅額”專欄,記錄企業提供應稅服務應收取的增值稅額。企業提供應稅服務應收取的銷項稅額,用藍字登記;發生服務終止或按規定可以實行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額,用紅字或負數登記。

  “出口退稅”專欄,記錄企業向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務,按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額;出口業務辦理退稅后發生服務終止而補交已退的稅款,用紅字或負數登記。

  “進項稅額轉出”專欄,記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。

  “轉出多交增值稅”專欄,記錄企業月末轉出多交的增值稅。企業轉出當月發生的多交的增值稅額用藍字登記。

  “未交增值稅”明細科目,核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額,轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。

  “待抵扣進項稅額”明細科目,核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

  “增值稅留抵稅額”明細科目,核算一般納稅人試點當月按照規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

  (二)小規模納稅人會計科目小規模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,不需要再設置上述專欄。

  那會計人在企業會計處理上又要注意哪些方面的要點呢?

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